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一級(jí)仲裁庭已經(jīng)允許一家控股公司對(duì)英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署(HMRC)拒絕為出售股份所產(chǎn)生的專業(yè)費(fèi)用進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅扣除的決定提出上訴。

該納稅人處置了一家經(jīng)營(yíng)酒店的子公司(該納稅人向其提供管理服務(wù))。出售的目的是為收購(gòu)和開發(fā)一家新酒店提供資金。英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署(HMRC)辯稱：股份出售是一項(xiàng)豁免交易，切斷了所要求的進(jìn)項(xiàng)稅與賣方應(yīng)稅活動(dòng)之間的直接、即時(shí)聯(lián)系。

仲裁庭認(rèn)為，股份出售并沒(méi)有斷鏈，因?yàn)橐郧暗呐欣ㄕJ(rèn)為，如果滿足以下條件，與處置股份相關(guān)的成本所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅可以扣除：

· 該出售是客觀上為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目的而進(jìn)行的籌資交易。

· 該資金用于應(yīng)稅用品。

·  發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅的成本沒(méi)有納入所售股份的價(jià)格中，是下游應(yīng)稅用品的成本組成部分。即使相關(guān)成本的發(fā)生是為了最大限度地提高出售價(jià)格，也會(huì)滿足這一條件。

仲裁庭駁回了該納稅人的其他觀點(diǎn)。它認(rèn)為，賣方和子公司是增值稅集團(tuán)的事實(shí)并不意味著管理服務(wù)的提供可以被忽視。因此，該股份出售是一項(xiàng)豁免交易，而不是增值稅范圍之外的交易。同樣，仲裁庭駁回了股份出售是作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下的轉(zhuǎn)讓(TOGC)的觀點(diǎn)。

仲裁庭指出，對(duì)賣方有利的是，專業(yè)費(fèi)用沒(méi)有反映在股價(jià)中，而是從出售收入中支付了費(fèi)用，從而減少了可用于應(yīng)稅交易的金額，是這些交易的成本組成部分。這似乎為在追繳進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)記錄股份出售的方式提供了有益的指導(dǎo)。

案件名稱: Hotel La Tour Ltd v HMRC [201] UKFTT 451 (3 December 2021) (Judge Chapman and Gill Hunter).